Belastingmaatregelen voor 2011

23-09-2010

Belastingpakket 2011

Het was dit jaar een bijzondere Prinsjesdag vanwege de nog lopende formatie. Dat betekent niet dat de overheid stil zit. Het Belastingplan 2011 en het wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen 2011 zijn gepubliceerd en eerder al in juni van dit jaar is het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2010 gepubliceerd. Alle voorstellen hebben in beginsel een beoogde ingangsdatum van 1 januari 2011.

Onderstaand vindt u een selectie, waarbij ik voor de uitwerking van een regeling verwijs naar de verschillende voorstellen. Tevens merk ik ik op dat alle voorstellen nog door de Tweede Kamer en de Eerste Kamer dienen te worden goedgekeurd en dat er uiteindelijk een nieuw Kabinet zal komen die ook haar aanpassingen zal (kunnen) plegen.

Vriendelijke groet,

Eske van Egerschot

Ondernemerschap/vennootschapsbelasting

Verlaging toptarief en afschaffing tussentarief vennootschapsbelasting

In het Belastingplan 2011 wordt voorgesteld het hoogste tarief van de vennootschapsbelasting te verlagen van 25,5% tot 25%. Dit tarief geldt voor winsten voor zover die meer bedragen dan € 200.000. Voorzover de winst niet meer dan € 200.000 bedraagt, geldt een tarief van 20%. 

Verlenging optionele uitbreiding terugwentelingstermijn verliesverrekening

Belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting kunnen momenteel kiezen om de terugwentelingstermijn van de verliesverrekening uit te breiden van één naar drie jaar. Voorgesteld wordt nu om deze keuzemogelijkheid ook te laten gelden voor verliezen van het belastingjaar 2011. Voor de terugwenteling naar de extra twee jaren geldt overigens wel een plafond van € 10 miljoen, inhoudende dat per extra verrekeningsjaar maximaal € 10 miljoen van het te verrekenen verlies kan worden teruggewenteld.

Verlengingwillekeurige afschrijving

Investeringen in bepaalde bedrijfsmiddelen die worden gedaan in 2009 en 2010, kunnen onder voorwaarden in aanmerking komen voor een versnelde willekeurige afschrijving. Om ook ondernemingen die in 2011 investeringen doen de mogelijkheid te geven deze versneld af te schrijven, wordt voorgesteld om de regeling met een jaar te verlengen.

Beperking vanverrekening resultaat in jaar van aandeelhouderswisseling

Als door een aandeelhouderswisseling het uiteindelijke belang in de belastingplichtige vennootschap in belangrijke mate (30% of meer) wijzigt, kan de verrekening van resultaten in de vennootschapsbelasting worden beperkt.

DGA/Particulieren

Aanpassing peildatum in box 3

Met ingang van 1 januari 2011 geldt nog maar één peildatum, namelijk 1 januari van het betreffende belastingjaar. 

Toerekening tussenechtgenoten in geval van terbeschikkingstelling aan  eigen BV

In de Fiscale verzamelwet 2010 wordt voorgesteld om per 1 januari 2011 een aan de ‘eigen’ vennootschap ter beschikking gesteld vermogensbestanddeel in gelijke mate aan beide echtgenoten toe te rekenen indien dit vermogensbestanddeel behoort tot een algehele of beperkte gemeenschap van goederen. 

Aanpassingen voorwaarden MKB-beleggingen

In het Belastingplan 2010 is vorig jaar voorgesteld om voor MKB-beleggingen een vrijstelling in box 3 op te nemen en een (eenmalige) heffingskorting toe te kennen bij de verwerving van dergelijke beleggingen. 

Nieuwe doorschuiffaciliteiten in de terbeschikkingstellingsregeling

Het wetsontwerp Fiscale verzamelwet 2010 stelt per 1 januari 2011 nieuwe doorschuiffaciliteiten beschikbaar in de terbeschikkingstellingsregeling. Ingeval het ontstaan of de beëindiging van een gemeenschap van goederen leidt tot een afrekening in de resultaatsfeer door toepassing of beëindiging van de wettelijke 50/50%-toerekening, kan de boekwaarde worden doorgeschoven naar de verkrijgende (ex-)echtgenoot. 

Partnerbegrip

Met ingang van 1 januari 2011 geldt een uniform - of basispartnerbegrip voor alle belastingwetten. Als uitgangspunt geldt dat gehuwden, geregistreerd partners en ongehuwd samenwonenden met een notariële samenlevingsovereenkomst automatisch fiscaal partner zijn en dat voor anderen de keuzemogelijkheid in beginsel vervalt. 

Eigen woning

Verbouwingsschulden

Sinds 1 januari 2010 kunnen doorstromers (mensen die van de ene eigen woning verhuizen naar de volgende eigen woning) renteaftrek krijgen over het bedrag dat is geleend om de kosten te betalen van het afsluiten van een lening voor de aanschaf van de nieuwe eigen woning. Voorgesteld wordt om deze renteaftrekfaciliteit met terugwerkende kracht tot 1 januari 2010 uit te breiden met leningen voor kosten die verband houden met schulden voor de verbouwing van een eigenwoning. 

Verlenging doorverkooptermijn overdrachtsbelastingvrijstelling

In het Belastingplan 2011 wordt voorgesteld de termijn voor vrijstelling van overdrachtsbelasting bij doorverkoop van woningen tijdelijk te verruimen van zes naar twaalf maanden. 

Verlenging maximale termijn dubbele hypotheekrenteaftrek in  verhuisregelingen voor eigen woning

Voorgesteld wordt om voor de jaren 2011 en 2012 de maximale termijn voor hypotheekrenteaftrek voor de leegstaande voormalige eigen woning met een jaar te verlengen tot het einde van de drie kalenderjaren volgend op het verlaten van de vorige eigen woning. 

Verlenging hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur

Ook wordt voorgesteld de looptijd te verlengen van de huidige (tijdelijke) maatregel waarbij de hypotheekrenteaftrek voor de leegstaande voormalige eigen woning na afloop van tijdelijke verhuur herleeft, totdat de maximumtermijn voor de hypotheekrenteaftrek op grond van de verhuisregeling is bereikt. 

Tijdelijke verlaging btw-tarief arbeidskosten renovatie woningen

In het Belastingplan 2011 wordt voorgesteld vanaf 1 oktober 2010 het btw-tarief voor de arbeidskosten bij de renovatie en het herstel van woningen die minimaal twee jaar oud zijn (na de eerste ingebruikneming van die woning) te verlagen van 19% naar 6%. 

Toerekening rente bij geen of geringe eigenwoningschuld

Belastingplichtigen die geen of een geringe eigenwoningschuld hebben, kunnen in aanmerking komen voor een aftrek ter grootte van het positieve saldo van het eigenwoningforfait en de aftrekbare rente. 

Uitbreiding eenmalig extra verhoogde vrijstelling aanschaf woning

Successiewet: de aanwendingsmogelijkheden van een schenking voor toepassing van de eenmalig extra verhoogde vrijstelling van schenkbelasting voor kinderen tussen 18 en 35 jaar voor de aanschaf van een eigen woning worden verruimd o.a. door het ook te laten gelden voor schenkingen ter dekking van kosten voor verbetering of onderhoud van eeneigen woning, afkoop van een recht van erfpacht, opstal, of beklemming en eenaflossing van de eigenwoningschuld. 

Automaatregelen

In 2011 blijven de fiscale voordelen als vrijstelling BPM, vrijstelling  motorrijtuigenbelasting en slechts 14% bijtelling voor zeer zuinige auto’s ongewijzigd. 

Overdrachtsbelasting

Onder voorwaarden is de verkrijging van aandelen in een onroerende zaaklichaam belast met overdrachtsbelasting. Om (kunstmatige) constructies waarbij de kwalificatie als ‘onroerend zaaklichaam’ wordt ontlopen tegen te gaan is een aantal aanpassingen voorgesteld. 

Omzetbelasting

Per 1 april 2012 zal een nieuwe regeling in werking treden die aanzienlijke gevolgen kan hebben voor de btw-positie van in Nederland gevestigde organisaties die actief zijn in de reisbranche. 

Kwartaalaangifte omzetbelasting definitief

Sinds 2009 is het mogelijk om per kwartaal in plaats van maandelijks aangifte omzetbelasting te doen. Deze regeling is een tijdelijke maatregel en zal via een nog te publiceren beleidsbesluit structureel worden gemaakt.